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2020年以來(lái)，隨著投資機(jī)構(gòu)對(duì)加密貨幣興趣的增加，以及加密貨幣用戶的激增，加密貨幣也成為世界各國(guó)政府監(jiān)管的重要目標(biāo)，越來(lái)越多的政府加入推出加密貨幣稅法的行列。
如果說(shuō)，最早的加密貨幣稅收指南把加密貨幣分類為“財(cái)產(chǎn)”，但是從2014年起，加密稅收政策面臨的問(wèn)題愈發(fā)復(fù)雜。如以太幣Ether、穩(wěn)定幣、DeFi、以及眾多新幣種的增多，通常的“財(cái)產(chǎn)”分類處理可能不適用于所有加密貨幣。各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也正在以更加認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待加密貨幣稅收政策，不斷更新加密貨幣稅收相關(guān)指引工作。
就目前而言，加密貨幣的稅收狀況因國(guó)家而異。其中，一些國(guó)家將加密貨幣視為商品或投資資產(chǎn)，并出于稅收目的受到相關(guān)法律的約束；一些國(guó)家不認(rèn)為加密貨幣是個(gè)人金融資產(chǎn)，也不征收稅金；而一些國(guó)家禁止使用加密貨幣進(jìn)行挖礦和運(yùn)營(yíng)，并禁止發(fā)行和組織加密貨幣流通；還有一些國(guó)家尚未就加密貨幣的監(jiān)管做出正式?jīng)Q定。
美國(guó)
2014年，美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局（IRS）發(fā)布了加密貨幣稅務(wù)指南，內(nèi)容包括如何處理虛擬貨幣交易、支付、挖礦等活動(dòng)的稅務(wù)問(wèn)題。根據(jù)指南，將加密貨幣交易為美元等貨幣定為一種應(yīng)稅事件。加密貨幣挖礦也應(yīng)納稅，因?yàn)槠浔灰暈橐环N收入。相反，P2P轉(zhuǎn)賬、小額贈(zèng)予、購(gòu)買加密貨幣等行為不需要征稅。
2019年10月，美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布了新的用于計(jì)算持有加密貨幣的應(yīng)繳稅款的指南。發(fā)布指南中涉及：創(chuàng)建加密貨幣分叉時(shí)的納稅情況；評(píng)估加密貨幣被作為收入時(shí)的方法；以及在出售加密貨幣時(shí)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額。12月末，美國(guó)國(guó)稅局將兩個(gè)新的常見(jiàn)問(wèn)題解答加入了其中，討論了接受加密貨幣作為捐贈(zèng)時(shí)慈善組織的責(zé)任。
2020年8月，美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布了1040號(hào)表“美國(guó)個(gè)人所得稅申報(bào)表”草稿。在主表中設(shè)計(jì)了一個(gè)有關(guān)虛擬貨幣的問(wèn)題，詢問(wèn)納稅人是否在2020年收發(fā)、買賣虛擬貨幣以及是否從中獲得利息，而之前類似問(wèn)題設(shè)置在附表中。
2020年12月，美國(guó)國(guó)稅局發(fā)布了修訂后的1040指令草案，草案闡明了虛擬貨幣一詞所涵蓋的內(nèi)容。IRS使用術(shù)語(yǔ)virtualcurrency來(lái)描述用作交易媒介的各種類型的可轉(zhuǎn)換虛擬貨幣，例如數(shù)字貨幣和加密貨幣，并指出，無(wú)論采用哪種說(shuō)法，如果特定資產(chǎn)具有虛擬貨幣的特征，它將被視為虛擬貨幣。更新后的草案要求，如果公民在2020年期間購(gòu)買了加密貨幣，則必須在第1頁(yè)的虛擬貨幣問(wèn)題上勾選“是”，盡管這可能不會(huì)觸發(fā)任何應(yīng)稅事件。
根據(jù)美國(guó)國(guó)稅局于2021年3月2日更新的加密貨幣常見(jiàn)問(wèn)題解答（Q5），以法定貨幣進(jìn)行的加密貨幣購(gòu)買不受任何類型的美國(guó)國(guó)稅局稅務(wù)報(bào)告的約束。
韓國(guó)
早在2017年韓國(guó)就表示要對(duì)數(shù)字貨幣交易展開(kāi)收稅，規(guī)劃在交易加密貨幣過(guò)程中征收資本利得稅。
2020年3月，韓國(guó)通過(guò)了《關(guān)于特定金融交易信息的報(bào)告與利用等法律（特別金融法）》修訂案，完成了對(duì)加密貨幣的定義，還明確了加密交易所牌照制度和銀行支持加密交易所賬號(hào)實(shí)名登記，以及遵守部分反洗錢金融行動(dòng)特別工作組（FATF）建議的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和韓國(guó)金融服務(wù)委員會(huì)旗下金融情報(bào)機(jī)構(gòu)（FIU）制定的《FIU虛擬貨幣反洗錢準(zhǔn)則》。
2020年7月，韓國(guó)企劃財(cái)政部公開(kāi)包含加密貨幣征稅方案的“2020年稅法修正案”。根據(jù)資料，對(duì)于2021年10月1日以后交易的虛擬資產(chǎn)，政府將按照20%（加2%地稅，共計(jì)22%）的稅率征繳轉(zhuǎn)讓所得稅。關(guān)于此前行業(yè)爭(zhēng)論不休的“收入類型”，政府計(jì)劃將加密貨幣轉(zhuǎn)讓所得視為“其他收入”進(jìn)行征稅。
對(duì)于2020年稅法修正案中的“虛擬資產(chǎn)交易所得征稅方針”，韓國(guó)企劃財(cái)政部表示，“所得稅法和法人稅法并未把個(gè)人（居民、非居民）和外國(guó)法人的虛擬資產(chǎn)交易所得列入納稅稅目”，“但是從國(guó)外主流國(guó)家的做法和其他收入（股票、衍生商品）的納稅情況來(lái)看，為保證公平，政府有必要對(duì)這部分收入進(jìn)行征稅”。
對(duì)于投資者使用海外交易所交易避稅的情況，修正案中明確要求將投資者海外交易所得計(jì)入納稅申報(bào)范圍，否則最高將追繳60%的未申報(bào)罰金。另外，關(guān)于DeFi、穩(wěn)定幣、P2P，目前還不存在直接的法律法規(guī)，相關(guān)的交易情況也難以追蹤掌握。
新加坡
2019年，新加坡稅務(wù)局（IRAS）公布了一份關(guān)于如何對(duì)支付類加密貨幣（DPT）交易征收商品服務(wù)稅（GST）的草案，該份草案規(guī)定了何種加密貨幣在何種方式下可以免于繳納商品服務(wù)稅。
具體包括：使用數(shù)字支付代幣為貨物或服務(wù)付款不會(huì)引發(fā)代幣應(yīng)稅供應(yīng)；用法幣或其他數(shù)字支付代幣交換數(shù)字支付代幣將免征商品服務(wù)稅。草案中提到，DPT的實(shí)例包括：比特幣，以太坊，Litecoin，Dash，Monero，Ripple和Zcash等。
2020年4月，新加坡稅務(wù)局發(fā)布了《加密貨幣所得稅課稅指南》，內(nèi)容涉及數(shù)字代幣以及初始代幣發(fā)行（ICO）的交易所得稅處理。該指南重點(diǎn)介紹了三種類型的數(shù)字代幣，即支付代幣，實(shí)用程序代幣和安全代幣，并進(jìn)一步闡明了以非常規(guī)方式（例如通過(guò)空投或硬叉）收到代幣的稅收待遇。
根據(jù)指南，涉及支付代幣的交易被視為易貨交易。支付代幣的接收者要對(duì)所提供的基礎(chǔ)商品或所提供的服務(wù)的價(jià)值征稅。對(duì)于ICO，將根據(jù)發(fā)行代幣的權(quán)利和功能來(lái)征稅收益。同時(shí)，由于發(fā)行證券代幣的收益與發(fā)行債務(wù)或股權(quán)的收益類似，與資本性質(zhì)的收益類似，無(wú)需征稅。但是，一般所得稅和預(yù)扣稅義務(wù)將適用于支付給代幣所有者的股息或利息。
英國(guó)
2018年12月，英國(guó)首份數(shù)字貨幣指南問(wèn)世。英國(guó)稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC）將數(shù)字貨幣視為一種資產(chǎn)，每次買賣數(shù)字貨幣都需要繳納資本利得稅。不過(guò)，數(shù)字貨幣用于慈善捐贈(zèng)用途不需要繳納資本利得稅。此外，雇主以數(shù)字資產(chǎn)代替現(xiàn)金、從挖礦活動(dòng)、空投獲得收入也將按照該國(guó)現(xiàn)行的所得稅和國(guó)家保險(xiǎn)供款法進(jìn)行征稅。
2021年1月，英國(guó)金融行為監(jiān)管局（FCA）禁止向零售消費(fèi)者出售加密貨幣衍生品和交易所交易票據(jù)。FCA認(rèn)為，衍生品不適合零售消費(fèi)者，因?yàn)檫@些產(chǎn)品會(huì)對(duì)零售消費(fèi)者造成傷害。
印度
2018年4月，印度儲(chǔ)備銀行強(qiáng)迫該國(guó)所有銀行停止與加密貨幣交易所開(kāi)展業(yè)務(wù)。但是，后來(lái)他們修改了法律，并提出了以下建議：
購(gòu)買或出售加密貨幣將被視為一項(xiàng)服務(wù)；可以根據(jù)盧比或任何自由兌換外幣的等值貨幣的交易價(jià)值來(lái)確定加密貨幣的價(jià)值；如果買賣雙方在印度，則該交易將被視為軟件交付；印度境外的交易將被征收商品和服務(wù)稅（GST），并將被視為商品的進(jìn)口或出口。
2020年12月消息，印度政府正在考慮一項(xiàng)提案，對(duì)比特幣交易征收18％的商品和服務(wù)稅，預(yù)計(jì)每年征稅約40億盧比（5340萬(wàn)美元）。財(cái)政部下屬中央經(jīng)濟(jì)情報(bào)局（CEIB）已將該提案提交給間接稅與海關(guān)中央委員會(huì)（CBIC）。據(jù)財(cái)政部消息來(lái)源稱，中央經(jīng)濟(jì)情報(bào)局建議將比特幣歸類為“無(wú)形資產(chǎn)”類別。
瑞士
盡管瑞士政府計(jì)劃對(duì)加密貨幣業(yè)務(wù)實(shí)行控制，但對(duì)加密貨幣業(yè)務(wù)不征稅。在瑞士，出于個(gè)人利益購(gòu)買、出售或持有加密貨幣的合格個(gè)人無(wú)需為其資本收益納稅。不過(guò)，來(lái)自挖礦的收入被認(rèn)為是自雇收入，將通過(guò)所得稅征稅。由合格專業(yè)人員進(jìn)行的盈利加密貨幣交易需要繳納公司稅，用比特幣支付的工資必須申報(bào)所得稅。
未來(lái)，瑞士可能會(huì)引入以下法規(guī)：加密貨幣將被視為有價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，因此其擁有的事實(shí)應(yīng)反映在納稅申報(bào)表中，并對(duì)其價(jià)值征稅；如果加密貨幣符合作為私有財(cái)產(chǎn)的資格（即它們不用于商業(yè)目的），則根據(jù)當(dāng)前的稅收法規(guī)，僅對(duì)不斷上漲的價(jià)格中的利潤(rùn)征稅。
中國(guó)
澳大利亞
日本
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8)宣揚(yáng)淫穢、色情、賭博、暴力、兇殺、恐怖或者教唆犯罪；
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4)挑釁：以不友好的方式激怒他人，意圖使對(duì)方對(duì)自己的言論作出回應(yīng)，蓄意制造事端；
5)羞辱：貶低他人的能力、行為、生理或身份特征，讓對(duì)方難堪；
6)謾罵：以不文明的語(yǔ)言對(duì)他人進(jìn)行負(fù)面評(píng)價(jià)；
7)歧視：煽動(dòng)人群歧視、地域歧視等，針對(duì)他人的民族、種族、宗教、性取向、性別、年齡、地域、生理特征等身份或者歸類的攻擊；
8)威脅：許諾以不良的后果來(lái)迫使他人服從自己的意志；
3. 發(fā)布垃圾廣告信息：以推廣曝光為目的，發(fā)布影響用戶體驗(yàn)、擾亂本網(wǎng)站秩序的內(nèi)容，或進(jìn)行相關(guān)行為。主要表現(xiàn)為：
1)多次發(fā)布包含售賣產(chǎn)品、提供服務(wù)、宣傳推廣內(nèi)容的垃圾廣告。包括但不限于以下幾種形式：
2)單個(gè)帳號(hào)多次發(fā)布包含垃圾廣告的內(nèi)容；
3)多個(gè)廣告帳號(hào)互相配合發(fā)布、傳播包含垃圾廣告的內(nèi)容；
4)多次發(fā)布包含欺騙性外鏈的內(nèi)容，如未注明的淘寶客鏈接、跳轉(zhuǎn)網(wǎng)站等，誘騙用戶點(diǎn)擊鏈接
5)發(fā)布大量包含推廣鏈接、產(chǎn)品、品牌等內(nèi)容獲取搜索引擎中的不正當(dāng)曝光；
6)購(gòu)買或出售帳號(hào)之間虛假地互動(dòng)，發(fā)布干擾網(wǎng)站秩序的推廣內(nèi)容及相關(guān)交易。
7)發(fā)布包含欺騙性的惡意營(yíng)銷內(nèi)容，如通過(guò)偽造經(jīng)歷、冒充他人等方式進(jìn)行惡意營(yíng)銷；
8)使用特殊符號(hào)、圖片等方式規(guī)避垃圾廣告內(nèi)容審核的廣告內(nèi)容。
4. 色情低俗信息，主要表現(xiàn)為：
1)包含自己或他人性經(jīng)驗(yàn)的細(xì)節(jié)描述或露骨的感受描述；
2)涉及色情段子、兩性笑話的低俗內(nèi)容；
3)配圖、頭圖中包含庸俗或挑逗性圖片的內(nèi)容；
4)帶有性暗示、性挑逗等易使人產(chǎn)生性聯(lián)想；
5)展現(xiàn)血腥、驚悚、殘忍等致人身心不適；
6)炒作緋聞、丑聞、劣跡等；
7)宣揚(yáng)低俗、庸俗、媚俗內(nèi)容。
5. 不實(shí)信息，主要表現(xiàn)為：
1)可能存在事實(shí)性錯(cuò)誤或者造謠等內(nèi)容；
2)存在事實(shí)夸大、偽造虛假經(jīng)歷等誤導(dǎo)他人的內(nèi)容；
3)偽造身份、冒充他人，通過(guò)頭像、用戶名等個(gè)人信息暗示自己具有特定身份，或與特定機(jī)構(gòu)或個(gè)人存在關(guān)聯(lián)。
6. 傳播封建迷信，主要表現(xiàn)為：
1)找人算命、測(cè)字、占卜、解夢(mèng)、化解厄運(yùn)、使用迷信方式治??；
2)求推薦算命看相大師；
3)針對(duì)具體風(fēng)水等問(wèn)題進(jìn)行求助或咨詢；
4)問(wèn)自己或他人的八字、六爻、星盤、手相、面相、五行缺失，包括通過(guò)占卜方法問(wèn)婚姻、前程、運(yùn)勢(shì)，東西寵物丟了能不能找回、取名改名等；
7. 文章標(biāo)題黨，主要表現(xiàn)為：
1)以各種夸張、獵奇、不合常理的表現(xiàn)手法等行為來(lái)誘導(dǎo)用戶；
2)內(nèi)容與標(biāo)題之間存在嚴(yán)重不實(shí)或者原意扭曲；
3)使用夸張標(biāo)題，內(nèi)容與標(biāo)題嚴(yán)重不符的。
8.「飯圈」亂象行為，主要表現(xiàn)為：
1)誘導(dǎo)未成年人應(yīng)援集資、高額消費(fèi)、投票打榜
2)粉絲互撕謾罵、拉踩引戰(zhàn)、造謠攻擊、人肉搜索、侵犯隱私
3)鼓動(dòng)「飯圈」粉絲攀比炫富、奢靡享樂(lè)等行為
4)以號(hào)召粉絲、雇用網(wǎng)絡(luò)水軍、「養(yǎng)號(hào)」形式刷量控評(píng)等行為
5)通過(guò)「蹭熱點(diǎn)」、制造話題等形式干擾輿論，影響傳播秩序
9. 其他危害行為或內(nèi)容，主要表現(xiàn)為：
1)可能引發(fā)未成年人模仿不安全行為和違反社會(huì)公德行為、誘導(dǎo)未成年人不良嗜好影響未成年人身心健康的；
2)不當(dāng)評(píng)述自然災(zāi)害、重大事故等災(zāi)難的；
3)美化、粉飾侵略戰(zhàn)爭(zhēng)行為的；
4)法律、行政法規(guī)禁止，或可能對(duì)網(wǎng)絡(luò)生態(tài)造成不良影響的其他內(nèi)容。
二、違規(guī)處罰
本網(wǎng)站通過(guò)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和接受用戶舉報(bào)兩種方式收集違規(guī)行為信息。所有有意的降低內(nèi)容質(zhì)量、傷害平臺(tái)氛圍及欺凌未成年人或危害未成年人身心健康的行為都是不能容忍的。
當(dāng)一個(gè)用戶發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時(shí)，本網(wǎng)站將依據(jù)相關(guān)用戶違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重程度，對(duì)帳號(hào)進(jìn)行禁言 1 天、7 天、15 天直至永久禁言或封停賬號(hào)的處罰。當(dāng)涉及欺凌未成年人、危害未成年人身心健康、通過(guò)作弊手段注冊(cè)、使用帳號(hào)，或者濫用多個(gè)帳號(hào)發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時(shí)，本網(wǎng)站將加重處罰。
三、申訴
隨著平臺(tái)管理經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，本網(wǎng)站出于維護(hù)本網(wǎng)站氛圍和秩序的目的，將不斷完善本公約。
如果本網(wǎng)站用戶對(duì)本網(wǎng)站基于本公約規(guī)定做出的處理有異議，可以通過(guò)「建議反饋」功能向本網(wǎng)站進(jìn)行反饋。
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