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絕大多數(shù)人接觸財務(wù)，都是從財務(wù)報表三兄弟——“資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表”開始的。
如果把報表中所有的科目都解釋一遍，此處還應(yīng)當(dāng)有1萬字，而且相信今天看完，明天你就忘了。
對財務(wù)報表的理解，要結(jié)合場景。這里時鐘胡編亂造了一個“一只耳”開面包店的故事，順便暴露一下自己的年齡。
今天我們先聊聊“資產(chǎn)負債表”。
“一只耳”受夠了被黑貓警長欺負，決定改邪歸正，重新做鼠。想來想去，決定開一家面包工坊，除了賣錢，面包也有的吃了。
怎樣才能開一家面包工坊呢？
最關(guān)鍵的問題是錢！
“一只耳”把自己的全部家底拿出來，只有400塊，這明顯不夠。
還好“一只耳”的舅舅吃貓鼠在非洲混的不錯，于是“一只耳”找吃貓鼠借了600塊，約好分3年還清。
現(xiàn)在加一起有1000塊，“一只耳”覺得差不多了；便注冊了自己鼠生中第一家公司——“一只耳”面包有限公司。
開公司光有錢肯定不行，還得有行動。
為了省下房租，“一只耳”決定把第一家面包店開在自己的窩里；現(xiàn)在就只需要買一臺面包機，并進一些黃油和面粉了。
買面包機花了400塊，進黃油和面粉花費300塊。
與此同時，“一只耳”面包有限公司的第一張資產(chǎn)負債表也基本成型。
從資產(chǎn)負債表上可以直觀地看出每一個科目和前述經(jīng)營行為之間的關(guān)系。用數(shù)字化、結(jié)構(gòu)化的語言來表達企業(yè)究竟在做什么，這就是財務(wù)的內(nèi)涵所在。
從表1中，我們可以總結(jié)出關(guān)于資產(chǎn)負債表的第1條、第2條小知識。
tip1 負債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產(chǎn)永遠等于負債+所有者權(quán)益。
為什么永遠相等？這是因為企業(yè)資產(chǎn)負債表的生成是基于神奇的借貸記賬法——有借必有貸，借貸必相等。
到這里為止，我們都沒有遇到什么挑戰(zhàn)。其實接下來的內(nèi)容也沒啥難度，但希望能帶給你一點點的“新知”。
在資產(chǎn)端，“一只耳”面包有限公司的資產(chǎn)負債表有“貨幣資金”、“存貨-黃油和面粉”、“固定資產(chǎn)-面包機”三個科目。
很明顯“存貨-黃油和面粉”和“固定資產(chǎn)-面包機”和生產(chǎn)面包的行為有關(guān)，所以我們把他們劃歸一類，稱其為“經(jīng)營性資產(chǎn)”。
“貨幣資金”是沒有花完的錢，還可以用于其他用途，我們把他劃歸另一類，稱之為“金融資產(chǎn)”。
在“經(jīng)營性資產(chǎn)”資產(chǎn)內(nèi)部，黃油面粉和面包機也有一個明顯不一樣的地方——前者是一次性的生產(chǎn)原料，在制作面包的過程中會被消耗掉；而后者則可以長期使用。
因此我們有把“存貨-黃油和面粉”劃分為“短期經(jīng)營性資產(chǎn)”，而把“固定資產(chǎn)-面包機”劃分為“長期經(jīng)營性資產(chǎn)”。
把上面所述報表科目的分類總結(jié)如表2。
這樣分來分去，本身沒什么意思。更重要是要把會計科目背后的經(jīng)濟含義弄清楚。經(jīng)營性資產(chǎn)會在經(jīng)營活動中被消耗掉，并形成“成本”。
以“一只耳”面包有限公司為例，其“存貨-黃油和面粉”會在將來生成面包時被一次性地計入“營業(yè)成本”；而“固定資產(chǎn)-面包機”則會逐年計提“折舊”，而“折舊”也會被計入“營業(yè)成本”。
而作為金融資產(chǎn)的貨幣資金則不會，他代表著企業(yè)為維持經(jīng)營或擴大生產(chǎn)可以繼續(xù)動用的內(nèi)部資源。
這里總結(jié)一下第3個小知識。
tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。
負債端要比資產(chǎn)端好理解一些，但這里要提出一個通常被忽略的誤區(qū)。
“一只耳”在外面吹牛的時候可能會說“我有一家公司了”，這種表達并不嚴謹。因為“一只耳”面包有限公司不僅僅屬于股東“一只耳”，還屬于債權(quán)人吃貓鼠。
“一只耳”和吃貓鼠對企業(yè)利潤的分配關(guān)系充分表達的風(fēng)險-收益的配比原則。吃貓鼠只拿一點固定的利息，但享有優(yōu)先分配的權(quán)利；在扣除利息后所有的利潤都歸“一只耳”所有，但“一只耳”的分錢順序卻在吃貓鼠的后面。
所以，關(guān)于負債要記住第4個小知識。
tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。
用這么一點時間，感覺我們已經(jīng)把企業(yè)的資產(chǎn)負債表講清楚了。但遺憾的是，我們平時看到的資產(chǎn)負債表并不是這個樣子的，而是呈現(xiàn)出如表3所示的形態(tài)。
表3與表2的差異主要體現(xiàn)為表3并不按照“經(jīng)營性資產(chǎn)”和“金融資產(chǎn)”這樣分類；而是按照“流動”、“非流動”這樣的方式進行分類。
“流動資產(chǎn)”是指貨幣資金以及那些能夠快速變?yōu)樨泿刨Y金的資產(chǎn)，存貨中面粉黃油能夠快速賣掉，所以可以把他們劃分為流動資產(chǎn)，固定資產(chǎn)中的面包機比較難脫手，所以是“非流動資產(chǎn)”。
“流動負債”則是指在1年內(nèi)就要償還的債務(wù)。“一只耳”向吃貓鼠借的600塊分3年還，當(dāng)年就要還200，所以這200塊是“流動負債”；其余400塊則是“非流動負債”。
雖然僅僅只是科目分類的差異，卻代表了我們看待資產(chǎn)負債表的兩種思路，也體現(xiàn)了財務(wù)報告的兩種功能。
按照“經(jīng)營”、“金融”分類的資產(chǎn)負債表（表2）被稱為管理報表，主要用于吃貓鼠了解面包工坊的生產(chǎn)經(jīng)營情況。
按照“流動”、“非流動”分類的資產(chǎn)負債表（表3）是普通報表，主要是給股東和債權(quán)人看。時鐘覺得，他最重要的作用是向我們呈現(xiàn)了企業(yè)的“財務(wù)風(fēng)險”。
我們先把與“財務(wù)風(fēng)險”有關(guān)的知識點寫出來。
tip5 企業(yè)的“財務(wù)風(fēng)險”主要包括“流動性風(fēng)險”和“資不抵債風(fēng)險”。
流動性風(fēng)險是指沒有足夠的貨幣資金償還流動負債的情況。
現(xiàn)在“一只耳”公司賬上有300塊剩余資金，1年內(nèi)還給吃貓鼠200塊沒啥問題，所以流動性風(fēng)險不大。
假使過了半年，公司賬上只剩100塊，這樣還債就不夠了，得考慮變賣黃油、面粉甚至是面包機來償債，企業(yè)就面臨了“流動性風(fēng)險”。
資不抵債風(fēng)險是指企業(yè)所有者權(quán)益為負數(shù)的情況。
假如突然發(fā)生了一場大火，把一只耳的黃油、面粉和面包機都燒壞了，企業(yè)在資產(chǎn)端只剩下了300塊現(xiàn)金，在負債端還欠著吃貓鼠600。根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”恒等式，這時候“一只耳”面包有限公司的所有者權(quán)益將是-300塊。
當(dāng)出現(xiàn)上面任何一種情況，吃貓鼠都可以找到森林法院，請法院對“一只耳”面包有限公司進行財產(chǎn)清算，并償還其債務(wù)。
這就是我們所熟知的破產(chǎn)程序。
總結(jié)&預(yù)告
最后總結(jié)下通過“一只耳”面包有限公司的故事，我們整理的幾個小知識點。
tip1 負債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產(chǎn)永遠等于負債+所有者權(quán)益。
tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。
tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。
tip5 企業(yè)的“財務(wù)風(fēng)險”主要包括“流動性風(fēng)險”和“資不抵債風(fēng)險”。
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7)宣揚低俗、庸俗、媚俗內(nèi)容。
5. 不實信息，主要表現(xiàn)為：
1)可能存在事實性錯誤或者造謠等內(nèi)容；
2)存在事實夸大、偽造虛假經(jīng)歷等誤導(dǎo)他人的內(nèi)容；
3)偽造身份、冒充他人，通過頭像、用戶名等個人信息暗示自己具有特定身份，或與特定機構(gòu)或個人存在關(guān)聯(lián)。
6. 傳播封建迷信，主要表現(xiàn)為：
1)找人算命、測字、占卜、解夢、化解厄運、使用迷信方式治??；
2)求推薦算命看相大師；
3)針對具體風(fēng)水等問題進行求助或咨詢；
4)問自己或他人的八字、六爻、星盤、手相、面相、五行缺失，包括通過占卜方法問婚姻、前程、運勢，東西寵物丟了能不能找回、取名改名等；
7. 文章標(biāo)題黨，主要表現(xiàn)為：
1)以各種夸張、獵奇、不合常理的表現(xiàn)手法等行為來誘導(dǎo)用戶；
2)內(nèi)容與標(biāo)題之間存在嚴重不實或者原意扭曲；
3)使用夸張標(biāo)題，內(nèi)容與標(biāo)題嚴重不符的。
8.「飯圈」亂象行為，主要表現(xiàn)為：
1)誘導(dǎo)未成年人應(yīng)援集資、高額消費、投票打榜
2)粉絲互撕謾罵、拉踩引戰(zhàn)、造謠攻擊、人肉搜索、侵犯隱私
3)鼓動「飯圈」粉絲攀比炫富、奢靡享樂等行為
4)以號召粉絲、雇用網(wǎng)絡(luò)水軍、「養(yǎng)號」形式刷量控評等行為
5)通過「蹭熱點」、制造話題等形式干擾輿論，影響傳播秩序
9. 其他危害行為或內(nèi)容，主要表現(xiàn)為：
1)可能引發(fā)未成年人模仿不安全行為和違反社會公德行為、誘導(dǎo)未成年人不良嗜好影響未成年人身心健康的；
2)不當(dāng)評述自然災(zāi)害、重大事故等災(zāi)難的；
3)美化、粉飾侵略戰(zhàn)爭行為的；
4)法律、行政法規(guī)禁止，或可能對網(wǎng)絡(luò)生態(tài)造成不良影響的其他內(nèi)容。
二、違規(guī)處罰
本網(wǎng)站通過主動發(fā)現(xiàn)和接受用戶舉報兩種方式收集違規(guī)行為信息。所有有意的降低內(nèi)容質(zhì)量、傷害平臺氛圍及欺凌未成年人或危害未成年人身心健康的行為都是不能容忍的。
當(dāng)一個用戶發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時，本網(wǎng)站將依據(jù)相關(guān)用戶違規(guī)情節(jié)嚴重程度，對帳號進行禁言 1 天、7 天、15 天直至永久禁言或封停賬號的處罰。當(dāng)涉及欺凌未成年人、危害未成年人身心健康、通過作弊手段注冊、使用帳號，或者濫用多個帳號發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時，本網(wǎng)站將加重處罰。
三、申訴
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