chinesefreesexvideos高潮,欧美极品少妇性运交,久久久国产一区二区三区,99久久婷婷国产综合精品,成人国产一区二区三区

　　本章要求

　　掌握：稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、應(yīng)納稅額的核定和調(diào)整、應(yīng)納稅額的繳納、稅款征收的保障措施、稅款征收的其他規(guī)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)、納稅信用管理、重大稅收違法失信案件信息公布、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄；

　　熟悉：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅款征收方式、被檢查人的義務(wù)、稅收違法行為檢舉管理、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)和受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為和稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任；

　　了解：稅收征收管理法的概念、稅務(wù)管理的概念、稅務(wù)行政復(fù)議的概念、稅收征收管理法的適用范圍、稅收征收管理法的適用對(duì)象、稅款征收主體。

　　（一）《稅收征收管理法》的適用范圍

　　1.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《稅收征收管理法》。

　　2.我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

　?。ǘ┱骷{雙方的權(quán)利

　　1.征稅主體的職權(quán)

　?。?）稅收立法權(quán)：包括參與起草稅收法律法規(guī)草案，提出稅收政策建議，在職權(quán)范圍內(nèi)制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。

　?。?）稅務(wù)管理權(quán)：包括對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理等。

　?。?）稅款征收權(quán)（征稅主體最基本、最主要的職權(quán)）：包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

　?。?）稅務(wù)檢查權(quán)：包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　?。?）稅務(wù)行政處罰權(quán)：對(duì)稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的職權(quán)。

　　（6）其他職權(quán)：例如，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對(duì)納稅人的減、免、退、延期繳納的申請(qǐng)予以審批的權(quán)利；阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利；委托代征權(quán)；估稅權(quán)；定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)利；上訴權(quán)等。

　　2.納稅主體的權(quán)利

　　（1）知情權(quán)；

　?。?）要求保密權(quán)；

　?。?）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)；

　?。?）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)；

　?。?）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；

　?。?）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)；

　?。?）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；

　　（8）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利；

　?。?）委托稅務(wù)代理權(quán)；

　?。?0）陳述權(quán)、申辯權(quán)；

　　（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)；

　　（12）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利；

　　（13）稅收法律救濟(jì)權(quán)；

　　（14）稅收監(jiān)督權(quán)。

　?。ㄈ┱l(shuí)需要辦理稅務(wù)登記

　　1.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　2.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

　　（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記；

　　（2）其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　?。ㄋ模┒悇?wù)登記管理——設(shè)立登記

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。

　　2.多證合一、一照一碼

　　將工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證等整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。由此，納稅人以18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為其納稅人識(shí)別號(hào)，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　3.納稅人辦理開(kāi)立銀行賬戶和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件；納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)登記管理——注銷登記

　　1.原因

　　納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

　　（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

　?。?）納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

　?。?）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

　?。?）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)的。

　　2.清稅證明

　?。?）先清稅后注銷企業(yè)登記

　　已實(shí)行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫清稅申報(bào)表。清稅完畢后，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具清稅證明。

　?。?）免辦清稅

　　對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記：

　?、傥崔k理過(guò)涉稅事宜的；

　?、谵k理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。

　?。?）即辦清稅

　　①未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。

　?、谵k理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書。

　　3.注銷條件

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　?。┒悇?wù)登記管理——停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　1.停業(yè)登記

　?。?）實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年。

　?。?）納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　?。?）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　2.復(fù)業(yè)登記

　?、偌{稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

　?、诩{稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延長(zhǎng)停業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書。

　　（七）賬簿和憑證管理

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　?。ò耍┌l(fā)票管理

　　1.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（2022年新增）

　　需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

　　2.發(fā)票的開(kāi)具

　?。?）開(kāi)具方向

　　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；但下列情況，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：

　　①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；

　?、趪?guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

　　（2）特殊期間開(kāi)具發(fā)票（2022年新增）

　　在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票或者代開(kāi)發(fā)票。

　　（3）發(fā)票開(kāi)具中的違法行為

　?、偃〉冒l(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　?、诓环弦?guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

　?、廴魏螁挝缓蛡€(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票的行為：

　　A.為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　B.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

　　C.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　3.發(fā)票的使用和保管

　?。?）任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

　?、俎D(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

　　②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

　　③拆本使用發(fā)票；

　　④擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

　?、菀云渌麘{證代替發(fā)票使用。

　　（2）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

　　4.發(fā)票的檢查

　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

　?、贆z查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

　?、谡{(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

　?、鄄殚?、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

　?、芟虍?dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

　?、菰诓樘幇l(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　?。?）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

　　（九）納稅申報(bào)

　　1.納稅申報(bào)的方式

　　2.特殊情況下的納稅申報(bào)

　?。?）納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　?。?）延期辦理納稅申報(bào)

　?、僖蜃陨碓蛐枰悠冢菏虑吧暾?qǐng)

　　A.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　B.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　②因不可抗力需要延期：事后報(bào)告

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。?）破產(chǎn)期間的納稅申報(bào)（2022年新增）

　　在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。

　?。ㄊ┒惪钫魇辗绞?

　?。ㄊ唬?yīng)納稅額的調(diào)整

　　1.關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則

　　企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　2.應(yīng)納稅額調(diào)整的期限

　　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄊ┭悠诶U納稅款

　　1.納稅人因有特殊困難 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

　　2.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送規(guī)定材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　?。ㄊ┒惪畹耐诉€、追征與補(bǔ)征

　?。ㄊ模┴?zé)令繳納

　　對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。

　　1.滯納金的加收標(biāo)準(zhǔn)：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　2.加收滯納金的起止時(shí)間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　（十五）責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　1.納稅擔(dān)保的主要適用情形

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

　?。?）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

　?。?）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。

　　2.納稅擔(dān)保的范圍：稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　3.納稅擔(dān)保的方式：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。

　?。ㄊ┒愂毡Ｈc稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　?。ㄊ撸┣范惽謇U

　　1.稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　2.欠稅報(bào)告

　?。?）向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人報(bào)告

　　納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　?。?）向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　欠繳稅款5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。ㄊ耍┒愂諆?yōu)先權(quán)

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　2.“先欠后抵”：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

　　3.“先欠后罰”：納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　?。ㄊ牛┳柚钩鼍?

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　?。ǘ┒悇?wù)檢查的職權(quán)、措施與要求

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)

　?。?）查賬權(quán)

　　檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　?。?）場(chǎng)地檢查權(quán)

　　到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

　?。?）責(zé)成提供資料權(quán)

　　責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

　?。?）詢問(wèn)權(quán)

　　詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。

　?。?）交通郵政檢查權(quán)

　　到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

　?。?）存款賬戶查詢權(quán)

　?、俳?jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；

　?、诙悇?wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

　　（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

　　3.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員的要求

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

　　（二十一）納稅信用管理

　　1.參與納稅信用評(píng)價(jià)的主體

　?。?）下列企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)：

　　①已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收獨(dú)立核算的企業(yè)納稅人；

　?、趶氖状卧诙悇?wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)；

　?、墼u(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)；

　　④適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

　?。?）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。

　　2.納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)，D級(jí)為最低級(jí)別。有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

　?。?）存在偷稅（逃稅）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

　?。?）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃稅）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　?。?）規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　?。?）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

　?。?）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　?。?）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　?。?）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　?。?）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

　　（9）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

　?。?0）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

　?。ǘ┲卮蠖愂者`法失信案件信息公布制度

　　1.重大稅收違法失信案件是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：

　?。?）納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

　?。?）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的；

　?。?）騙取國(guó)家出口退稅款的；

　?。?）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

　?。?）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

　　（6）虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的；

　　總結(jié)一下：

　?。?）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

　　（8）具有偷稅（逃稅）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；

　?。?）其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會(huì)影響的。

　　2.案件信息一經(jīng)錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，作為當(dāng)事人的稅收信用記錄永久保存。

　　（二十三）四大稅收違法行為的界定及法律責(zé)任

　?。ǘ模┦走`不罰制度

　　2021年4月1日起，對(duì)于首次發(fā)生國(guó)家稅務(wù)總局公布的“首違不罰”清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)。

　　稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單

　　（二十五）稅務(wù)行政復(fù)議范圍

　　1.可以申請(qǐng)行政復(fù)議的事項(xiàng)

　　申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)：

　?。?）征稅行為

　　①確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等行政行為；

　　②征收稅款、加收滯納金；

　　③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

　　（2）行政許可、行政審批行為。

　?。?）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

　?。?）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　?。?）行政處罰行為，包括罰款、沒(méi)收非法財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

　?。?）不依法履行法定職責(zé)的行為，主要包括不依法開(kāi)具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予以行政獎(jiǎng)勵(lì)。

　?。?）資格認(rèn)定行為。

　?。?）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

　?。?）政府信息公開(kāi)工作中的行政行為。

　?。?0）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

　?。?1）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　?。?2）其他行政行為。

　　2.可以一并申請(qǐng)行政復(fù)議的事項(xiàng)

　　申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請(qǐng)：

　?。?）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定；

　?。?）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；

　?。?）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；

　?。?）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

　　（二十六）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

　?。ǘ撸┒悇?wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)與受理

　　1.時(shí)間

　　申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

　　2.形式：可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

　　3.申請(qǐng)復(fù)議的前提條件

　　（1）申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

　　（2）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。

　?。ǘ耍┒悇?wù)行政復(fù)議的審查

　　1.復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

　　2.行政復(fù)議原則上采取書面審查（不開(kāi)庭）的方法。

　　3.聽(tīng)證程序

　?。?）對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽(tīng)證的方式審理。

　　（2）聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行，但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

　　4.審查范圍

　　復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請(qǐng)人的行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。

　　（二十九）稅務(wù)行政復(fù)議決定

　　1.決定期限

　?。?）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

　?。?）情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。

　　2.決定類型

　　3.生效

　　行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

　　自然人代開(kāi)是什么？又叫個(gè)人代開(kāi)、自然人代開(kāi)普通發(fā)票等，需申請(qǐng)人名下無(wú)稅務(wù)登記（名下無(wú)企業(yè)、公司）。

　　自然人代開(kāi)：是指?jìng)€(gè)人與公司產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來(lái)，公司要求個(gè)人提供發(fā)票，個(gè)人通過(guò)稅務(wù)或稅務(wù)指定申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，適用于大部分行業(yè)。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總計(jì)關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》《中華人民共和國(guó)稅收管理法實(shí)施細(xì)則》外?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)獲得，因業(yè)務(wù)量小，開(kāi)票額度低的，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

　　根據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收管理法》第三十七條：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其相應(yīng)稅額。

　　自然人代開(kāi)的本質(zhì)是個(gè)人臨時(shí)稅務(wù)登記，并且核定其個(gè)稅，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》在境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得核定征收方式的，無(wú)需辦理匯算清繳。

　　自然人代開(kāi)所需資料：申請(qǐng)人身份信息、申請(qǐng)人電話號(hào)碼、收票方名稱、稅號(hào)

　　自然人代開(kāi)優(yōu)勢(shì)；流程簡(jiǎn)單、高效服務(wù)、稅率低，最快可當(dāng)天開(kāi)票并郵寄。節(jié)稅千萬(wàn)條，安全第一條?！敦?cái)稅小咖》